審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要審計(jì)師具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)、法律、管理等方面的知識(shí)和技能。以下是一些審計(jì)專(zhuān)家的觀(guān)點(diǎn)和見(jiàn)解，希望能夠?yàn)槟愕膶徲?jì)工作提供一些新的思路和思考方式。

高級(jí)會(huì)計(jì)師論文參考：基于公司治理視角的內(nèi)部審計(jì)

審計(jì)論文參考【】

（一）外部審計(jì)的內(nèi)涵。

外部審計(jì)區(qū)別于內(nèi)部審計(jì)，它是指獨(dú)立于政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)，以及獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計(jì)。基于受托責(zé)任觀(guān)，在較高的公允性水平下，外部審計(jì)更能夠做出真實(shí)、完整、公正、可靠的評(píng)價(jià)與鑒證。外部審計(jì)包括政府審計(jì)和民間審計(jì)。

（二）外部審計(jì)的特點(diǎn)。

獨(dú)立性。外部審計(jì)的靈魂是獨(dú)立性。由于內(nèi)審人員大多數(shù)來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有可能受到管理層的干擾，提供給外界的財(cái)務(wù)信息不夠真實(shí)、準(zhǔn)確。而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性強(qiáng)，遵照審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展審計(jì)工作，使得外部審計(jì)更具有獨(dú)立性。

客觀(guān)性。外部審計(jì)人員和被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者沒(méi)有內(nèi)在的利益糾葛，通常不會(huì)受到所有者或經(jīng)營(yíng)管理者的干擾。在審計(jì)準(zhǔn)則的要求下，保持較高的獨(dú)立性進(jìn)行的外部審計(jì)工作，能使對(duì)外提供的信息更加具有客觀(guān)性。

審計(jì)主體專(zhuān)業(yè)性。通常，外部審計(jì)人員經(jīng)過(guò)參與一定量的審計(jì)業(yè)務(wù)，具備了接受委托、對(duì)被審計(jì)單位成為公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行外部監(jiān)督、提出建設(shè)性意見(jiàn)的能力；同時(shí)，由于本身對(duì)外部審計(jì)人員的個(gè)人素養(yǎng)要求更加嚴(yán)格，外部審計(jì)人員的職業(yè)道德觀(guān)更為強(qiáng)烈。因此，他們的專(zhuān)業(yè)綜合素質(zhì)更強(qiáng)。

（三）外部審計(jì)的作用。

外部審計(jì)所出具的審計(jì)報(bào)告，是委托方優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)、改進(jìn)財(cái)務(wù)狀況、提高管理效率的重要參考依據(jù)。外部審計(jì)人員可以通過(guò)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)技術(shù)水平，查找出內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，使得發(fā)表的審計(jì)報(bào)告更加客觀(guān)、公允，可靠性更強(qiáng)；內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)閱讀分析外部審計(jì)成果，大大提高內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。

二、我國(guó)外部審計(jì)存在的問(wèn)題。

（一）外部審計(jì)存在獨(dú)立性不足的問(wèn)題。

公司治理結(jié)構(gòu)會(huì)制約外部審計(jì)的獨(dú)立性。上市公司大股東為了將公司的資金偷渡出去轉(zhuǎn)為己有，可能跟自己名下的另一個(gè)公司發(fā)生交易。大股東可能為了掩蓋自己轉(zhuǎn)移公司資金的行為，影響審計(jì)人員，誘使外部審計(jì)人員降低審計(jì)獨(dú)立性，出具虛假的審計(jì)報(bào)告。一些公司關(guān)于獨(dú)立董事的選聘以及考核制度并未明確，這會(huì)影響?yīng)毩⒍轮贫泉?dú)立性的發(fā)揮。公司設(shè)立的監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中不能對(duì)管理者的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督測(cè)評(píng)。這樣的公司治理結(jié)構(gòu)，致使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)掌握在管理層手中。而管理層追求的是自身利益最大化，而以拒絕合作要挾審計(jì)機(jī)構(gòu)出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)可能屈從于經(jīng)營(yíng)管理者的壓力，喪失審計(jì)的獨(dú)立性，致使審計(jì)質(zhì)量大打折扣。

（二）外部審計(jì)存在審計(jì)人員素質(zhì)不足與審計(jì)技術(shù)方法局限性等問(wèn)題。

1、外部審計(jì)人員素質(zhì)不足。

優(yōu)秀的審計(jì)人員應(yīng)是專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)等都出色的。外部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不足會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在民間審計(jì)方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立存在不規(guī)范性。而在實(shí)際中，事務(wù)所控制人有可能出于降低成本的原因，聘用非注冊(cè)會(huì)計(jì)師做業(yè)務(wù)。非專(zhuān)業(yè)人員綜合素質(zhì)并非都符合審計(jì)實(shí)務(wù)的需求，可能會(huì)出具低質(zhì)量的審計(jì)工作底稿，嚴(yán)重影響了外部審計(jì)的質(zhì)量。外部審計(jì)所面臨的客戶(hù)來(lái)自各行各業(yè)，如果外部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所處行業(yè)的具體業(yè)務(wù)不了解，對(duì)該行業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模糊不清，那么在實(shí)際審查工作中可能存在發(fā)現(xiàn)不了問(wèn)題或漏掉重要問(wèn)題的可能。一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作經(jīng)驗(yàn)積累的不夠，判斷能力不足，面對(duì)可疑問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對(duì)問(wèn)題的分析不夠透徹，低業(yè)務(wù)水平會(huì)造成外部審計(jì)質(zhì)量失去保障。此外，審計(jì)人員可能迫于壓力或出于被審計(jì)單位的權(quán)益誘惑，喪失獨(dú)立性的工作原則。由此產(chǎn)生的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低外部審計(jì)的質(zhì)量。

2、外部審計(jì)技術(shù)與方法存在局限性。

審計(jì)技術(shù)與方法方面導(dǎo)致外部審計(jì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，審計(jì)系統(tǒng)在審計(jì)技術(shù)與方法的探索、研究、推廣、應(yīng)用方面的發(fā)展步伐落后于我國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)等方面的發(fā)展，跟不上審計(jì)工作的發(fā)展要求。如在審計(jì)技術(shù)方面，抽樣審計(jì)采取的程度、采取方法的科學(xué)性與適用性會(huì)使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差；而由于審計(jì)技術(shù)方面的原因，有時(shí)審計(jì)工作不能涵蓋所有的審計(jì)內(nèi)容，存在問(wèn)題查審不完整的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）外部審計(jì)存在受外部審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境影響的問(wèn)題。

國(guó)內(nèi)的審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷擴(kuò)大，但審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)基本相似。很多公司對(duì)高質(zhì)量的外部審計(jì)需求并不高。一些公司為了獲得政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的認(rèn)可順利上市，保障自身利益，不會(huì)聘用那些獨(dú)立性較高的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部審計(jì)。在這樣僧多粥少的情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)為了自身生存，必須招攬業(yè)務(wù)。一些外部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了吸引客戶(hù)，采取比行業(yè)收費(fèi)水平低的“價(jià)格優(yōu)勢(shì)”來(lái)爭(zhēng)取客戶(hù)。在壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，為了盡量降低審計(jì)成本、彌補(bǔ)虧損，審計(jì)人員被迫減少審計(jì)程序，這樣可能導(dǎo)致部分審計(jì)項(xiàng)目被遺漏，審計(jì)充分性失去保證。雙重因素作用下，導(dǎo)致審計(jì)市場(chǎng)總體質(zhì)量水平低下。

（四）外部審計(jì)存在受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響的問(wèn)題。

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)具有很大的相似性。如果外部審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，則可以削減外部審計(jì)不必要的重復(fù)勞動(dòng)。但一些單位沒(méi)有內(nèi)部控制制度，即使有內(nèi)部控制制度，也存在設(shè)計(jì)不合理或運(yùn)行不到位的缺點(diǎn)。如單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行與記錄是不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)，單位可能讓同一個(gè)人負(fù)責(zé)簽發(fā)與記錄工作，目的是為了為了簡(jiǎn)化工作或節(jié)約成本。這樣做會(huì)誘發(fā)內(nèi)部人員進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)報(bào)告真實(shí)性喪失。如果外部審計(jì)人員參考或使用了該審計(jì)結(jié)果，會(huì)在錯(cuò)誤信息的誤導(dǎo)下出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，使外部審計(jì)質(zhì)量大打折扣。

（五）外部審計(jì)在執(zhí)行新準(zhǔn)則方面存在問(wèn)題。

2006年財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。隨后，新審計(jì)準(zhǔn)則也進(jìn)行了修訂。審計(jì)和會(huì)計(jì)是密切相關(guān)的。會(huì)計(jì)上，在絕大多數(shù)企業(yè)仍在執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度，雖然準(zhǔn)則也對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行了特殊考慮并制定了相應(yīng)規(guī)定，但和實(shí)際需要相差太遠(yuǎn)，造成外部審計(jì)人員在執(zhí)行中小企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)準(zhǔn)則可參考。如果要求外部審計(jì)人員按新的審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施起來(lái)難度很大，所耗費(fèi)的人力、時(shí)間、財(cái)力也偏多，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)入不敷出。如果不按照新的審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，則會(huì)受到處罰，喪失執(zhí)業(yè)資格。執(zhí)行新準(zhǔn)則方面的矛盾性選擇，可能會(huì)誘使外部審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題。

（六）外部審計(jì)存在法律制度不健全的問(wèn)題。

目前，我國(guó)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》等對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任做了相關(guān)規(guī)定，但相關(guān)的法律制度并不健全。如在外部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的政策法律法規(guī)上，理論性大于可操作性，并未能對(duì)外部審計(jì)人員形成約束。對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)參與造假和提供不真實(shí)、不公允的信息方面，未形成詳細(xì)的懲罰條款。在涉及訴訟方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)所需承擔(dān)的民事賠償并未作出具體說(shuō)明，承擔(dān)的賠償金額與承擔(dān)的民事責(zé)任并不匹配。在外部審計(jì)的法律制度方面，還有待進(jìn)一步完善。

審計(jì)論文參考【】

隨著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來(lái)積極的作用，強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時(shí)，它還起著提高審計(jì)部門(mén)地位的作用，為進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)提供良好的環(huán)境；更加利于審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的培養(yǎng)，通過(guò)對(duì)審計(jì)工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計(jì)中的工作人員對(duì)素質(zhì)要求有了全新的認(rèn)識(shí)，在社會(huì)壓力、自身動(dòng)力的雙重影響下，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)將會(huì)有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當(dāng)代發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要。

（二）為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實(shí)踐基礎(chǔ)。

可以從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、找出規(guī)律，同時(shí)吸收國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)我國(guó)有實(shí)質(zhì)性幫助的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國(guó)基本國(guó)情有我國(guó)自身特色的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國(guó)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下良好的實(shí)踐基礎(chǔ)。頒布《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是我國(guó)審計(jì)事業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)與國(guó)際接軌的需要。

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)不到位。

領(lǐng)導(dǎo)不重視，審計(jì)形同虛設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門(mén)在安排內(nèi)審人員時(shí)，大多不考慮相關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意愿，為財(cái)務(wù)、預(yù)算等部門(mén)“遺棄”人員找一個(gè)安生之地，可概括為審計(jì)部門(mén)是“老弱病差休”職員的“棲息場(chǎng)所”。特別是在某些基層單位，審計(jì)淪為可有可無(wú)的尷尬境界。此外，我國(guó)的許多企業(yè)，管理層沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé)落實(shí)不到位。

當(dāng)前有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)及相應(yīng)的工作團(tuán)隊(duì)設(shè)置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因?yàn)槿粘?nèi)部審計(jì)工作量比較大，人事部門(mén)的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，即使安排了，內(nèi)部審計(jì)人員也大都無(wú)暇顧及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計(jì)工作中和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的法則，沒(méi)有有效地激勵(lì)制度和責(zé)任制度輔助內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒(méi)有發(fā)揮真正的作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不健全。

現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計(jì)制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的建設(shè)，忽略?xún)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)無(wú)章可循，質(zhì)量參差不齊。

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)。

全面提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部各部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的重要性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)積極通過(guò)自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計(jì)的重要性，創(chuàng)造積極的審計(jì)環(huán)境。

（二）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)。

完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制；對(duì)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門(mén)，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，根據(jù)審計(jì)工作階段進(jìn)行細(xì)致劃分，明確內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、結(jié)論階段等各階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要不斷地根據(jù)日后工作遇到的實(shí)際問(wèn)題對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，生成最終的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方案，提高作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，減少審計(jì)中的隨意性，保證審計(jì)質(zhì)量。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范論文參考

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高社會(huì)責(zé)任的行業(yè)。隨著審計(jì)環(huán)境的變化，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)行業(yè)逐步感受到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力，特別是隨著相關(guān)法律制度的建立和健全，涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的訴訟案件也越來(lái)越多。與西方國(guó)家的會(huì)計(jì)職業(yè)界相似，中國(guó)的審計(jì)職業(yè)界也將面臨“訴訟爆炸”的挑戰(zhàn)。面對(duì)這些問(wèn)題，重視、防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。此文就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及控制措施談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，目前國(guó)內(nèi)外審計(jì)職業(yè)界還沒(méi)有形成一個(gè)完全一致的定義。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。”我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)―――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。”以上兩個(gè)定義，雖然對(duì)誤報(bào)的界定范圍有所不同，如國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則界定為“實(shí)質(zhì)上”，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則界定為“重大”，但是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本涵義的表述是一致的，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在從而發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們可以認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)的存在和主觀(guān)的努力的結(jié)合：客觀(guān)存在可以通過(guò)主觀(guān)努力去調(diào)節(jié)，但主觀(guān)努力又受成本效益原則的約束。

在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，影響或形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，除了受審計(jì)外部環(huán)境及公司本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外，主要有：

（一）未遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

1、審計(jì)工作的不規(guī)范。在公司審計(jì)工作中，個(gè)別單位或個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目取證不合法或不合規(guī)。

2、審計(jì)內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)工作方案考慮不周，往往會(huì)使審計(jì)存在覆蓋間隙、遺漏問(wèn)題和其他問(wèn)題；二是組織實(shí)施中分工銜接不好，一些審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)查未查。

3、審計(jì)工作深度不夠。如公司審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的異常項(xiàng)目未引起足夠重視，往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計(jì)，從而可能影響評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的準(zhǔn)確度。

（二）審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)。

由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，受審計(jì)成本限制，不可能把所有審計(jì)事項(xiàng)全部查清。因此，在審計(jì)方法上一般采用抽樣審計(jì)，這就加大了審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前，審計(jì)一般都是判斷抽樣，受注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)水平限制，抽樣時(shí)可能出現(xiàn)：一是對(duì)被審單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過(guò)小；財(cái)務(wù)論文二是只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量，如存貨審計(jì)，往往只對(duì)存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣，而忽視對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價(jià)格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核，因而可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的真實(shí)性、完整性做出誤判。

（三）審計(jì)取證可靠性不強(qiáng)。

證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，目前的取證問(wèn)題主要體現(xiàn)在：一是審計(jì)證據(jù)要素不全，過(guò)程不清，引用法規(guī)不當(dāng)；二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù)；三是忽視簽證前審計(jì)證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對(duì)簽證意見(jiàn)的分析，特別是簽證意見(jiàn)，被審單位或明確地表示異議，或含糊其辭，如“基本符合”、“確有差錯(cuò)”等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此稍不留意，不及時(shí)改正即會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)；四是審計(jì)資源利用不恰當(dāng)，如直接運(yùn)用公司的自我陳述，未加以判斷、分析、復(fù)核，而作為本次審計(jì)的證據(jù)。

（四）被審單位不積極配合。

如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無(wú)法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面：一方面是被審單位怕問(wèn)題被揭露，而對(duì)審計(jì)施加限制，妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行正常的審計(jì)檢查；另一方面，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位相關(guān)情況的不熟知，對(duì)方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而對(duì)方又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾，這都直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因既有客觀(guān)因素，又有主觀(guān)因素，因而，經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的范圍。

（一）嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范，來(lái)制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備，實(shí)施中把握審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)過(guò)程中對(duì)審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)，除對(duì)公司會(huì)計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)外，還須考慮公司的核算體系、生產(chǎn)流程、銷(xiāo)售、倉(cāng)庫(kù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的調(diào)查，以確保審計(jì)程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計(jì)組長(zhǎng)或主審，對(duì)組員的審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況實(shí)施必要的檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)糾正。

（二）建立各級(jí)內(nèi)部控制制度。

一是建立配套的質(zhì)量控制措施，實(shí)行工作職能分工和牽制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制，即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會(huì)議審定制，以有效控制審計(jì)過(guò)程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。特別要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。作為項(xiàng)目主審，須對(duì)助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn)，專(zhuān)職復(fù)審人員對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿及審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，審理會(huì)議對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)集體“會(huì)診”，確保證據(jù)充分有效，必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，審計(jì)復(fù)核、集體審理在必要時(shí)可提前介入，進(jìn)行跟蹤檢查；二是實(shí)行內(nèi)部管理制。如建立對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量考核制、審計(jì)目標(biāo)責(zé)任考核制、注冊(cè)會(huì)計(jì)師廉潔自律規(guī)定等，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

（三）選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)一些公司內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、公司經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng)，要引起足夠的重視，適當(dāng)增加樣本量，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的.審計(jì)手段，進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。

（四）建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)說(shuō)明，只有通過(guò)審計(jì)多次與被審單位接觸，碰到問(wèn)題要多協(xié)商，建立融洽的工作關(guān)系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實(shí)際情況。在審計(jì)實(shí)施前，要對(duì)被審單位全面了解，平時(shí)注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等有關(guān)資料；審計(jì)中要多方面聽(tīng)取情況，詳細(xì)詢(xún)問(wèn)，審計(jì)簽證時(shí)，本著實(shí)事求是原則，公平對(duì)話(huà)；審計(jì)結(jié)束，及時(shí)反饋審計(jì)意見(jiàn)，與被審單位對(duì)問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商和探討，以征求意見(jiàn)的態(tài)度出現(xiàn)。因此，只有通過(guò)平時(shí)審計(jì)接觸，才能及時(shí)溝通，取得被審單位的理解和支持，消除雙方對(duì)審計(jì)帶來(lái)的顧慮和摩擦，以達(dá)成共識(shí)，更好地實(shí)施審計(jì)和及時(shí)糾錯(cuò)。

（五）要區(qū)分會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任。

在實(shí)施審計(jì)中區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任非常重要。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位提供的資料，應(yīng)有資料接收清單，并要求被審單位對(duì)其所提供資料的真實(shí)性、完整性做出承諾，明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或拒絕、妨礙檢查，轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)部門(mén)不能替代、減輕或免除被審單位責(zé)任。對(duì)于上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映有關(guān)情況或?qū)?bào)告反映內(nèi)容進(jìn)行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有責(zé)任分清，才能避免審計(jì)中帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)。

一是不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)審計(jì)技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開(kāi)展后續(xù)教育，組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)理論研討；二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育，牢固樹(shù)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的廉潔自律意識(shí)，恪守審計(jì)規(guī)范，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，不徇私情，秉公執(zhí)法，達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的；三是審計(jì)部門(mén)應(yīng)培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其在繁雜的公司審計(jì)中靈活、有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的能力，正確地對(duì)待來(lái)自各方面的干擾和壓力。

論內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性論文提綱參考

通過(guò)對(duì)客觀(guān)實(shí)際的認(rèn)識(shí)，分析闡述了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展的四個(gè)方面主要趨勢(shì)，并結(jié)合這些發(fā)展趨勢(shì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其人員的要求，簡(jiǎn)述了應(yīng)對(duì)措施。

1983年9月，中國(guó)石油化工總公司審計(jì)部的成立，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)始和內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的開(kāi)端。通過(guò)二十多年的實(shí)踐和發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)論是從法律地位、工作職責(zé)，還是從工作內(nèi)容，都發(fā)生了歷史性的根本轉(zhuǎn)變。其法律地位由發(fā)展初期的“是國(guó)家審計(jì)體系的組成部分”(1985年12月5日《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》)，回歸為是單位、部門(mén)的自律性組織;其工作內(nèi)容也經(jīng)歷了由初期的以財(cái)務(wù)審計(jì)為主到以業(yè)務(wù)審計(jì)為主，再向管理審計(jì)發(fā)展。

隨著形勢(shì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法治化、經(jīng)濟(jì)的全球化和管理的信息化，給我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，為適應(yīng)形勢(shì)和內(nèi)部審計(jì)事業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。為達(dá)到順利轉(zhuǎn)型目的，我們必須正確分析和把握我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，并積極采取應(yīng)對(duì)措施。只有這樣，才能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展和管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望，也才能為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展增添一絲光彩。

那么，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展趨勢(shì)主要表現(xiàn)在哪些方面呢?

一、職能定位將趨于客觀(guān)、全面。

作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，不管其在企業(yè)中的隸屬關(guān)系如何(即不管其是直接隸屬于董事會(huì)，還是隸屬于監(jiān)事會(huì)，或隸屬于企業(yè)行政)，終究改變不了是企業(yè)的一個(gè)部門(mén)或機(jī)構(gòu)的屬性。從根本上講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)企業(yè)完善自我管理的需要，而設(shè)立的內(nèi)部自律性組織，其部門(mén)性質(zhì)總體上講屬于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。但就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和企業(yè)發(fā)展需要來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該是適應(yīng)時(shí)事變化、形勢(shì)發(fā)展而不斷發(fā)展的，其職能已超越了設(shè)立初期的監(jiān)督。因此我們必須用發(fā)展的眼光看待企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。從宏觀(guān)方面去理解，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的目的，監(jiān)督的目的固然有防范、查錯(cuò)、糾偏的作用。但從更高層次上去理解，是為了協(xié)助管理層掌控企業(yè)，提高企業(yè)的管理水平和人員素質(zhì)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。基于此，必須解放思想，創(chuàng)新理念，客觀(guān)全面的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行重新定位，以提升企業(yè)管理水平和增加企業(yè)價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。一方面要履行好監(jiān)督職能，為企業(yè)“看好家”、“護(hù)好院”;另一方面要做好服務(wù)工作，充當(dāng)好企業(yè)的“望哨”、“預(yù)警員”。只有這樣，定位才是客觀(guān)的，才是與時(shí)俱進(jìn)的，才是與其本身屬性相符的。也只有這樣，才能不被時(shí)代所淘汰，才能有所作為，才能為全面履行職責(zé)奠定好基礎(chǔ)。俗話(huà)說(shuō)“思路決定出路”，同樣適用于內(nèi)部審計(jì)。如中國(guó)石化的“四大審計(jì)理念”(“大審計(jì)”理念、審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能理念、審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重理念、審計(jì)增加企業(yè)價(jià)值理念)，正是適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型需要，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重新定位，既把握了實(shí)質(zhì)，體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展;又解放思想，體現(xiàn)了與時(shí)俱進(jìn)。

二、工作面將會(huì)得到提升。

在現(xiàn)實(shí)中，由于我國(guó)企業(yè)管理模式較多的還處于分散管理的狀態(tài)，絕大部分企業(yè)還未實(shí)現(xiàn)總部對(duì)財(cái)務(wù)等的集中管理，這就決定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所監(jiān)督的對(duì)象主要表現(xiàn)為企業(yè)的下屬單位(即通常所說(shuō)的上審下)，盡管也有少部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督對(duì)象也有少數(shù)與之同級(jí)的企業(yè)部門(mén)(即通常所說(shuō)的同級(jí)審)，但這種同級(jí)的部門(mén)往往也只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)(很少包含企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，當(dāng)然管理層要求進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)除外)，且多數(shù)是對(duì)某一專(zhuān)項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行審計(jì)，如某集團(tuán)公司的審計(jì)部門(mén)對(duì)該集團(tuán)公司采購(gòu)部門(mén)的某項(xiàng)或某類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì);內(nèi)部審計(jì)部門(mén)幾乎沒(méi)有開(kāi)展過(guò)以本企業(yè)為對(duì)象的全面審計(jì)。如某集團(tuán)公司的審計(jì)部門(mén)以該集團(tuán)公司為對(duì)象開(kāi)展財(cái)務(wù)收支等審計(jì)，其原因是由管理體制和現(xiàn)實(shí)因素決定的。一方面，企業(yè)的決策權(quán)在管理層，企業(yè)的財(cái)務(wù)、計(jì)劃、投資等部門(mén)基本上由行政領(lǐng)導(dǎo)直接掌管，企業(yè)諸多事項(xiàng)的決策和財(cái)務(wù)處理是管理層決定的，或者是財(cái)務(wù)等部門(mén)基于管理層的某種考慮或意思而為的，盡管這種處理有時(shí)是違規(guī)的，如果同級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審計(jì)了、也查出違規(guī)問(wèn)題了，但問(wèn)題最終還是要反映到管理層那里的，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)明知道有這么回事的時(shí)候，如果審計(jì)部門(mén)又向他指出這是問(wèn)題，出現(xiàn)這種情況時(shí)，審計(jì)部門(mén)往往是吃力不討好，有時(shí)可能問(wèn)題未得到解決，而自身被“解決”了;另一方面，多數(shù)企業(yè)的審計(jì)工作計(jì)劃要經(jīng)管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也自然不會(huì)提出對(duì)涉及管理層決策、決定事項(xiàng)的全面審計(jì)了，這就形成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不以本企業(yè)整體為對(duì)象進(jìn)行審計(jì)的現(xiàn)實(shí)慣例。

但是，隨著信息化的發(fā)展，管理路徑會(huì)不斷縮短，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已使企業(yè)進(jìn)行高度集中管理成為可能，網(wǎng)絡(luò)資源計(jì)劃(erp)系統(tǒng)的普遍運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金流、物流、信息流的三流合一，企業(yè)的眾多事務(wù)已能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程、在線(xiàn)、實(shí)時(shí)控制，這種情況下，企業(yè)進(jìn)行集約化管理將成為一種發(fā)展方向。基于信息化系統(tǒng)，企業(yè)總部進(jìn)行集中管理將是必然，企業(yè)許多事務(wù)(如財(cái)務(wù)管理、物資的`采購(gòu)、調(diào)配等)的決策、處理職能將上移，企業(yè)的下屬單位更多的將是按程序和總部預(yù)制好的模式進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的操作或數(shù)據(jù)的采集、錄入，不久的將來(lái)，企業(yè)的分公司或許將成為“生產(chǎn)車(chē)間”，財(cái)務(wù)管理的職能將會(huì)逐步弱化，財(cái)務(wù)人員將會(huì)大量減少，財(cái)務(wù)崗位或許將成為錄入員或pos操作員，這就迫使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督對(duì)象面上的提升，其工作重心將由現(xiàn)在的上審下為主轉(zhuǎn)變?yōu)樯稀⑾虏⒅兀O(jiān)督服務(wù)對(duì)象也將擴(kuò)大到整個(gè)組織，管理層為降低企業(yè)高度集中管理?xiàng)l件下的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)更多的讓內(nèi)部審計(jì)參與決策和咨詢(xún)服務(wù)。

三、業(yè)務(wù)范圍將深涉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。

隨著信息化帶來(lái)的集中管理，財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及以財(cái)務(wù)為主的審計(jì)將會(huì)減少，審計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和拓展新的工作內(nèi)容將成為必然，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將更多的“走出財(cái)務(wù)，邁向業(yè)務(wù)”，更多的深入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中去，其發(fā)展趨勢(shì)將會(huì)突出的表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一是以提升企業(yè)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力為中心，開(kāi)展管理和效益審計(jì)，包括投資決策、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、在建跟蹤、效益評(píng)估、it(信息)等審計(jì);二是以企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任為重點(diǎn)，開(kāi)展節(jié)能、環(huán)保、安全、產(chǎn)品質(zhì)量、稅務(wù)等審計(jì)(需要說(shuō)明的是，開(kāi)展此類(lèi)審計(jì)，不是由審計(jì)部門(mén)代替相關(guān)管理部門(mén)去做具體工作，而是審計(jì)部門(mén)在相關(guān)部門(mén)工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)行檢查、評(píng)估);三是以強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任考核為重點(diǎn)，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并將逐步體現(xiàn)時(shí)效性和效果，更多的進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);四是以維護(hù)企業(yè)利益為目標(biāo)，開(kāi)展外部協(xié)作審計(jì)，包括合資、合作企業(yè)審計(jì)等。

總之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，將以增加企業(yè)價(jià)值為重點(diǎn)，以幫助組織達(dá)到目標(biāo)為目的，以控制和防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，全面介入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程，其工作重心將由事后監(jiān)督逐步向事前預(yù)警防范、事中過(guò)程控制轉(zhuǎn)移。

四、工作手段將會(huì)發(fā)生根本變革。

盡管以手工查證為主的傳統(tǒng)審計(jì)方法為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展作出過(guò)突出貢獻(xiàn)，在今后的內(nèi)部審計(jì)工作中也不會(huì)完全退出舞臺(tái)，但是，隨著企業(yè)信息化應(yīng)用程度的提高和提高工作效率的要求，這種審計(jì)方法、手段已不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的需要，未來(lái)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將越來(lái)越多的依賴(lài)計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化工具，內(nèi)部審計(jì)將由傳統(tǒng)手段向網(wǎng)絡(luò)信息化轉(zhuǎn)變，“不懂計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，終將會(huì)被淘汰”不是危言聳聽(tīng)，這將會(huì)是歷史的必然。就現(xiàn)實(shí)來(lái)講，我國(guó)的大型國(guó)有企業(yè)多數(shù)都在建立erp系統(tǒng)(如中國(guó)石化、中國(guó)石油)，有相當(dāng)一部分非國(guó)有企業(yè)也在運(yùn)用不同的信息系統(tǒng)進(jìn)行管理控制，再加上電子商務(wù)、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，客觀(guān)地要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員掌握相應(yīng)的信息系統(tǒng)的應(yīng)用;另一方面，為了提高審計(jì)效率，不少企業(yè)也自行開(kāi)發(fā)了基于企業(yè)信息化應(yīng)用平臺(tái)的審計(jì)軟件或系統(tǒng);還有，信息化依賴(lài)于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，信息化控制基于計(jì)算機(jī)程序及參數(shù)的配置，如果系統(tǒng)后臺(tái)參數(shù)配置出現(xiàn)錯(cuò)誤，那將會(huì)產(chǎn)生系統(tǒng)性、全面性錯(cuò)誤;再有，系統(tǒng)如果存在漏洞，或?qū)⑽＜捌髽I(yè)的正常運(yùn)行。因此，作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，如果不掌握數(shù)據(jù)的調(diào)取與分析方法、參數(shù)的配置與檢查方法、以及審計(jì)軟件或?qū)徲?jì)系統(tǒng)的應(yīng)用方法等，必將無(wú)從下手，而這一切，都要依賴(lài)于計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。

一是解放思想、更新觀(guān)念、創(chuàng)新理念。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)環(huán)境和形勢(shì)發(fā)展的需要，做到未雨綢繆，就要從提高認(rèn)識(shí)開(kāi)始，解放思想，樹(shù)立宏觀(guān)和大局意識(shí)，增強(qiáng)使命感和責(zé)任意識(shí)，從觀(guān)念、理念上適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型。

二是努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化。信息化條件下的審計(jì)，也必將是用信息化的技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要努力進(jìn)行審計(jì)技術(shù)、審計(jì)手段、審計(jì)方法的全面升級(jí)，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用(如中國(guó)石化的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)ais)，努力實(shí)現(xiàn)“工欲善其事，必先利其器”，為內(nèi)部審計(jì)人員提供技術(shù)支撐平臺(tái)。

三是以重要性為標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)。在實(shí)現(xiàn)信息化管理的條件下，企業(yè)的許多業(yè)務(wù)已實(shí)現(xiàn)了格式化、模板化，因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和業(yè)務(wù)(如對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，it配置等)，優(yōu)化利用審計(jì)資源，提高工作效率和工作效果。

四是著力提升內(nèi)部審計(jì)人員的能力和素質(zhì)。

信息化條件下的審計(jì)，無(wú)疑提高了對(duì)審計(jì)人員能力的要求，有句俗語(yǔ)叫“沒(méi)有金剛鉆，不攬瓷器活”，如果我們審計(jì)人員不具備起碼的信息化條件下的審計(jì)工作能力，是不可能履行好監(jiān)督和服務(wù)職責(zé)的。因此，作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要想有所作為，要想“不受制于人“，必須做到“能制于人”;這就要求我們加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不但要學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，而且要學(xué)習(xí)企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)、法律、生產(chǎn)工藝，還要學(xué)習(xí)信息控制等，通過(guò)“向書(shū)本學(xué)、向?qū)嵺`學(xué)、向他人學(xué)、向自己學(xué)”，努力提高自己的素質(zhì)和職業(yè)勝任能力，只有這樣，才能不被時(shí)代所淘汰。

論內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性論文提綱參考

摘要：獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的靈魂，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，是使內(nèi)部審計(jì)具有客觀(guān)性、權(quán)威性及公正性的必要條件，是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的根本。

關(guān)鍵詞：獨(dú)立性；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。

所謂獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在組織工作、經(jīng)濟(jì)方面獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受外來(lái)和內(nèi)在因素的影響和干擾，保持中立的一種狀態(tài)，即組織獨(dú)立、工作獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。保持獨(dú)立性，能使審計(jì)工作順利進(jìn)行，審計(jì)結(jié)論客觀(guān)公正。可以從以下兩方面強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性：

一、思想上獨(dú)立。

要想保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，關(guān)鍵取決于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度和對(duì)內(nèi)審工作的重視程度。管理層要重視內(nèi)部審計(jì)工作，把內(nèi)審部門(mén)作為企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)是基于加強(qiáng)內(nèi)部管理與調(diào)控的內(nèi)在需要而產(chǎn)生與發(fā)展的，它是一種管理權(quán)的延伸，是代表管理權(quán)的`審計(jì)，是內(nèi)部控制的重要組成部分。只有確立內(nèi)部審計(jì)的重要地位，內(nèi)部審計(jì)才能卓有成效的獨(dú)立開(kāi)展工作，管理層的支持是獨(dú)立性存在的前提條件。

審計(jì)人員在審計(jì)工作中始終要保持精神上的獨(dú)立，是獨(dú)立性得以存在的根本條件，要求審計(jì)人員有堅(jiān)定的政治立場(chǎng)，較高的思想水平，針對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不斷出現(xiàn)的新問(wèn)題，新情況保持清醒頭腦，公正、無(wú)偏見(jiàn)的執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)審計(jì)成果。在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)尊重客觀(guān)事實(shí)，能夠從客觀(guān)公正的立場(chǎng)上去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，客觀(guān)、公正的行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不以自己的主觀(guān)臆斷和個(gè)人思想感情隨意下結(jié)論。

二、實(shí)質(zhì)上獨(dú)立。

（一）組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要獨(dú)立，隸屬關(guān)系上，應(yīng)在各職能部門(mén)之上，提高審計(jì)人員的職務(wù)，應(yīng)該盡可能接受董事會(huì)或總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，能保證內(nèi)部審計(jì)較強(qiáng)的對(duì)立性。一些企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)在總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下工作，致使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，而有的內(nèi)審部門(mén)只是其他職能部門(mén)的下屬機(jī)構(gòu)，或者是與其他部門(mén)聯(lián)合辦公，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)互相牽制，難以獨(dú)立的展開(kāi)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性便無(wú)從說(shuō)起。

（二）人員獨(dú)立。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)是專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員，不是由其他部門(mén)的工作人員或其他管理人員兼任，這樣在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)可以不受各方面利益的牽制，不受任何部門(mén)和個(gè)人的干涉，獨(dú)立的開(kāi)展活動(dòng)，出具客觀(guān)公正的審計(jì)結(jié)論。而審計(jì)人員也應(yīng)該不斷提高自己的專(zhuān)業(yè)勝任能力，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的高層次要求，這樣才能不斷提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，用優(yōu)異的工作成績(jī)來(lái)保障其獨(dú)立性。

（三）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。

內(nèi)部審計(jì)既不像國(guó)家審計(jì)有財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持，也不像社會(huì)審計(jì)可以有審計(jì)收入，而內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)是企業(yè)的日常支出，要保證內(nèi)部審計(jì)客觀(guān)公正的獨(dú)立展開(kāi)工作，就要使內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)不受被審計(jì)對(duì)象的控制、影響。設(shè)有內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)在職工福利、升遷、考核和工作環(huán)境及硬件設(shè)施的各方面也應(yīng)多考慮內(nèi)審人員，提高其經(jīng)濟(jì)待遇，穩(wěn)定內(nèi)審隊(duì)伍，用相對(duì)獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

參考文獻(xiàn)：

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〔2〕張彤杉審計(jì)學(xué)清華大學(xué)出版社，

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審計(jì)論文題目參考示例

[3]分析電力工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。

[4]國(guó)家審計(jì)與央企控股上市公司虛增收入。

[5]高等教育與職業(yè)教育融合下教育管理機(jī)制的研究。

[6]主體間性視角下審計(jì)職業(yè)教育師生關(guān)系構(gòu)建。

[7]大數(shù)據(jù)環(huán)境下社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。

[8]加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作的開(kāi)展。

[9]關(guān)于深化行政事業(yè)()單位內(nèi)部控制的思考。

[10]全面預(yù)算管理下的成本控制研究。

[11]跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及法律防范。

[12]對(duì)企業(yè)逃廢銀行債務(wù)審計(jì)的幾點(diǎn)思考。

[13]銀行資產(chǎn)管理審計(jì)的難點(diǎn)與對(duì)策。

[14]探究衛(wèi)生系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量控制。

[15]會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高的思考。

[16]淺析公共工程績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。

[17]大數(shù)據(jù)環(huán)境下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的取證模式研究。

[18]政策效果審計(jì)在我國(guó)的完善與應(yīng)用研究。

[19]大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)融合發(fā)展探析。

[20]審計(jì)監(jiān)督、關(guān)聯(lián)交易比重與企業(yè)未來(lái)會(huì)計(jì)業(yè)績(jī)。

[21]控股股東兩權(quán)分離、審計(jì)意見(jiàn)與公司投資。

[22]公司治理視角下企業(yè)財(cái)務(wù)重述行為研究——以金亞科技公司為例。

[23]連續(xù)并購(gòu)商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)研究——以天神娛樂(lè)為例。

[24]全面預(yù)算績(jī)效管理審計(jì)需跟進(jìn)。

[25]論醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在管理工作中的重要作用。

[26]淺談煙草基層單位內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀和改進(jìn)對(duì)策。

[27]醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的適用方法研究思路構(gòu)建。

[28]審計(jì)機(jī)關(guān)效率評(píng)價(jià)體系構(gòu)建分析——基于免疫功能視角。

[29]客戶(hù)依賴(lài)度、審計(jì)獨(dú)立性與企業(yè)真實(shí)盈余管理。

[30]新時(shí)代審計(jì)高等教育質(zhì)量評(píng)價(jià)框架研究。

[31]精準(zhǔn)扶貧績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與啟示——以廣西壯族自治區(qū)為例。

[32]審計(jì)視角下養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管問(wèn)題研究。

[33]elm模型在政府審計(jì)判斷中的應(yīng)用分析。

[34]政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒。

[35]政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告國(guó)際比較與借鑒。

[36]基于動(dòng)態(tài)模糊評(píng)價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)模型及其應(yīng)用。

[37]淺談貨幣資金內(nèi)控評(píng)審的內(nèi)容、程序與標(biāo)準(zhǔn)——以教育系統(tǒng)為例。

[38]試論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。

[39]領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與腐敗治理探究。

[40]淺析從內(nèi)部審計(jì)視角規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管控。

[41]淺析新政府會(huì)計(jì)制度對(duì)事業(yè)單位的影響及對(duì)策。

[42]新時(shí)代審計(jì)權(quán)的權(quán)力屬性與審計(jì)管理體制改革路徑——與監(jiān)察權(quán)、司法權(quán)比較。

[43]對(duì)供電公司客戶(hù)服務(wù)策略審計(jì)的分析。

[44]供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及控制方法的探討。

[45]對(duì)基于財(cái)務(wù)視角的供電公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系分析。

[46]供電公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施探討。

[47]淺談財(cái)務(wù)管理實(shí)施的現(xiàn)狀問(wèn)題與探究。

[48]國(guó)家審計(jì)預(yù)警公共管理風(fēng)險(xiǎn)的功能拓展。

[49]政府審計(jì)反腐的媒介形象研究——基于《中國(guó)審計(jì)報(bào)》的分析。

[50]構(gòu)建基于食品質(zhì)量社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部控制框架——以馬來(lái)西亞雀巢公司為例。

審計(jì)論文題目參考示例

3、企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究。

4、基層政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)研究。

5、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題研究。

6、我國(guó)地方政府債務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。

7、b企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)研究。

8、上市公司收入確認(rèn)方面審計(jì)失敗研究。

9、內(nèi)控缺陷披露與修正的市場(chǎng)反應(yīng)及盈余信息含量研究。

10、x醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化研究。

11、政府低價(jià)管制與審計(jì)質(zhì)量。

12、省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)效率影響因素研究。

13、企業(yè)內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定差異研究。

14、創(chuàng)業(yè)板ipo審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策。

15、內(nèi)部控制質(zhì)量、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與審計(jì)費(fèi)用。

16、會(huì)計(jì)師事務(wù)所控制跨度對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的研究。

17、我國(guó)電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。

18、la公司采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與優(yōu)化研究。

19、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在t會(huì)計(jì)事務(wù)所的應(yīng)用研究。

20、h高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化研究。

21、d農(nóng)業(yè)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化研究。

22、kl銀行理財(cái)產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制研究。

23、yl公司工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制優(yōu)化研究。

24、ca銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性研究。

25、tz會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系研究。

26、m煤業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)研究。

27、zy公司內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)及提升研究。

28、a事務(wù)所關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。

29、r會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究。

30、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用。

31、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用。

32、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題探討。

33、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。

34、內(nèi)部審計(jì)與公司高級(jí)管理層及治理層的溝通。

35、內(nèi)部審計(jì)如何處理好自身的地位與各方面的關(guān)系。

36、內(nèi)部審計(jì)如何傾聽(tīng)企業(yè)各方面匯集來(lái)的意見(jiàn)。

37、寧波民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策。

38、寧波中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。

39、寧波中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)調(diào)研。

40、內(nèi)部審計(jì)增值功效及實(shí)現(xiàn)途徑。

41、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度研究。

42、對(duì)coso內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架的借鑒意義。

43、公司治理中的審計(jì)委員會(huì)制度的作用。

44、審計(jì)委員會(huì)效果研究。

45、審計(jì)委員會(huì)基本職責(zé)探討。

46、審計(jì)委員會(huì)會(huì)議效果研究。

47、審計(jì)委員會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用探討。

48、合同審計(jì)的效果探討。

49、淺談施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

50、論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問(wèn)題與對(duì)策。

審計(jì)論文參考【】

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)審計(jì)法規(guī)及國(guó)際上先進(jìn)審計(jì)理念的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析，仃細(xì)研究，借鑒成功的思路，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，如《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員管理辦法》等內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。并在今后的審計(jì)實(shí)踐中，不斷修訂完善，要做到內(nèi)審基木制度有剛性，執(zhí)行力強(qiáng)；內(nèi)審細(xì)則性制度程序化，操作性強(qiáng)。切實(shí)可行的規(guī)章制度為深入開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供制度保障，是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根木保障。

1．建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的重中之重，審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用直接影響審計(jì)文化在組織內(nèi)部的滲透；同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是所有審計(jì)項(xiàng)目里審計(jì)范圍最廣的審計(jì)，涵蓋了經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等項(xiàng)目的方法和內(nèi)容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設(shè)管理與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順利開(kāi)展的前提。以資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性核實(shí)為重點(diǎn)，以建設(shè)資金來(lái)源及占用情況為主線(xiàn)，根據(jù)國(guó)家對(duì)基木建設(shè)管理要求，結(jié)合企業(yè)基木建設(shè)的特點(diǎn)以及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，把基木建設(shè)過(guò)程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計(jì)評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，并逐步形成以遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和個(gè)人廉潔自律、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設(shè)期管理、工程造價(jià)管理以及與簽定的年度目標(biāo)責(zé)任狀為主的評(píng)價(jià)體系，并制定了和該評(píng)價(jià)體系配套的考核指標(biāo)。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的逐步完善，促進(jìn)電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。

按照現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)作的實(shí)際和審計(jì)人員不足的現(xiàn)狀，探索利用社會(huì)中介審計(jì)力量強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模式，以達(dá)到降低審計(jì)成木，多辦事，精干內(nèi)審隊(duì)伍、資源共享，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的目的。目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)，僅限于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審計(jì)項(xiàng)目，如工程結(jié)算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的中介淚l構(gòu)同時(shí)履行“監(jiān)督與服務(wù)”的內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)雙重職責(zé)，并在審計(jì)業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚l構(gòu)簽定的咨詢(xún)合同要明確約定其咨詢(xún)成果文件為以反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和整改建議為主的“審計(jì)意見(jiàn)單”、“整改建議書(shū)”，和根據(jù)審計(jì)進(jìn)度出具的“概算執(zhí)行分析報(bào)告”、“工程結(jié)算審核報(bào)告”、“竣工決算審計(jì)報(bào)告”、“管理建議書(shū)“等，逐步形成“審計(jì)實(shí)施、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化管理模式。

內(nèi)部審計(jì)必須為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，內(nèi)部審計(jì)工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”，內(nèi)部審計(jì)工作重在“預(yù)防”。在口常工作中，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，將“用尊重與理解對(duì)待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監(jiān)督與服務(wù)引導(dǎo)工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開(kāi)展審計(jì)工作的座右銘，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計(jì)人員將在審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)與各被審單位的財(cái)務(wù)及其他管理人員進(jìn)行交流，共同探討分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并督促其在審計(jì)實(shí)施的過(guò)程中進(jìn)行整改；對(duì)于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，在審計(jì)報(bào)告中以審計(jì)建議的形式提出，并以審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)匯報(bào)的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運(yùn)用，使審計(jì)就是服務(wù)、就是監(jiān)督、就是愛(ài)護(hù)的內(nèi)部審計(jì)理念深入人心，從而使聽(tīng)取審計(jì)的意見(jiàn)和建議成為內(nèi)部控制的重要程序，內(nèi)部審計(jì)文化使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力。

構(gòu)建電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化體系，不僅讓內(nèi)部審計(jì)起到了企業(yè)的“保健良醫(yī)”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問(wèn)”。通過(guò)為企業(yè)價(jià)值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會(huì)價(jià)值、信用價(jià)值、資產(chǎn)價(jià)值、人木價(jià)值，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

論內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性論文提綱參考

當(dāng)前，我國(guó)醫(yī)療體制改革進(jìn)入了深水區(qū)，醫(yī)療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫(yī)院的生存與發(fā)展帶來(lái)了巨大的困難。為了確保醫(yī)院長(zhǎng)久持續(xù)的發(fā)展，醫(yī)院要強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)管理工作，使醫(yī)院有一個(gè)穩(wěn)定有序的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)。

1把握醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計(jì)作用。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理工作的主要內(nèi)容是監(jiān)督與評(píng)價(jià)，對(duì)醫(yī)院日常運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)能夠及時(shí)的避免一些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在醫(yī)院管理中把內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行前移，就可以及早的發(fā)現(xiàn)一些傾向性的問(wèn)題。醫(yī)院的審計(jì)工作會(huì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題給予及時(shí)的警示，加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)處理，避免問(wèn)題的擴(kuò)大與蔓延，防止出現(xiàn)重大失誤。科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)工作有利于醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)、健康發(fā)展。在醫(yī)療改革逐步深入，社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢(shì)下，當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)了更大的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展，防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前醫(yī)院管理中亟待解決的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)管理通過(guò)對(duì)醫(yī)院當(dāng)前面臨的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析判斷來(lái)確定當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)，幫助管理人員做好防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽時(shí)期。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)醫(yī)院管理、財(cái)政、財(cái)務(wù)等方面的審查、評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理的問(wèn)題和漏洞，及時(shí)糾正工作中的錯(cuò)誤傾向，確保醫(yī)院管理在正常的軌道上運(yùn)行，從而維護(hù)醫(yī)院持久穩(wěn)定的發(fā)展。

2探究醫(yī)院管理中的問(wèn)題，分析內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀。

當(dāng)前有些醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，基礎(chǔ)不扎實(shí)，沒(méi)有真正發(fā)揮出審計(jì)制度的作用。許多醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有引起足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)于審計(jì)工作沒(méi)有提出具體的要求和目標(biāo)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要性，認(rèn)為審計(jì)只是一種形式。內(nèi)審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計(jì)工作沒(méi)有完全發(fā)揮出應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全也是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的重要問(wèn)題。當(dāng)前極少部分醫(yī)院設(shè)立有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)職能也只是停留在監(jiān)督、控制方面。審計(jì)工作主要放在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，審查財(cái)務(wù)收支的合法性和真實(shí)性上，而對(duì)醫(yī)院的其他管理情況沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，沒(méi)有發(fā)揮出審計(jì)的預(yù)警性和建設(shè)性的作用，縮小了工作范圍。另外，內(nèi)審工作的特殊性質(zhì)決定了其對(duì)于審計(jì)工作人員能力和素質(zhì)要求較高，但當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)難以滿(mǎn)足工作的需求。

3優(yōu)化醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計(jì)策略。

為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，醫(yī)院要制定出科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和工作制度，制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。首先，醫(yī)院要對(duì)審計(jì)部門(mén)的工作進(jìn)行明確的定位，內(nèi)部審計(jì)工作人員要明確自己的工作任務(wù)和工作范圍。如對(duì)于建設(shè)資金及科研教育經(jīng)費(fèi)的管理使用進(jìn)行審計(jì)，對(duì)資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)應(yīng)用、藥品、耗材的購(gòu)銷(xiāo)以及醫(yī)療價(jià)格執(zhí)行、投資等進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審查，對(duì)內(nèi)部管理制度及落實(shí)以及其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。另外，醫(yī)院要科學(xué)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員，保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。醫(yī)院要針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，選擇合適的工作人員進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的綜合性和專(zhuān)業(yè)性，從過(guò)去的.經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，僅僅靠財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員很難完成內(nèi)部審計(jì)工作。因此，醫(yī)院要完善內(nèi)審工作隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)，聘任不同專(zhuān)業(yè)的人才進(jìn)入到內(nèi)審工作隊(duì)伍中來(lái)，使內(nèi)審人員從單一的財(cái)務(wù)人員到法律、工程、財(cái)務(wù)、管理等多方面專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍轉(zhuǎn)變。只有這樣才能應(yīng)付內(nèi)部審計(jì)工作復(fù)雜的形勢(shì)，從而對(duì)醫(yī)院的資金進(jìn)行全方位立體化的監(jiān)督，使資金能夠最大化的發(fā)揮出其效益，提高內(nèi)審工作的效率。醫(yī)院要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，注重審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平的提高。比如醫(yī)院可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行分層、分類(lèi)的培養(yǎng)，采用定期或不定期的形式組織內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技能方面的培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)工作人員自學(xué)，或通過(guò)以審代培的形式提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和實(shí)際工作能力，建立優(yōu)秀審計(jì)師人才庫(kù)，嚴(yán)把審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)。最后，在當(dāng)前信息技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要實(shí)行信息化管理，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)化處理都采用了自動(dòng)化的管理，在憑證完成的同時(shí)，各類(lèi)報(bào)表、總賬、明細(xì)都由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成。因此，審計(jì)人員僅僅擁有高超的審計(jì)技能還不夠，還要根據(jù)審計(jì)環(huán)境的變化，加強(qiáng)自身審計(jì)工作的信息化水平，編制統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件接口，將組織的管理網(wǎng)絡(luò)與審計(jì)軟件連接在一起，達(dá)到提高審計(jì)工作效率的目的。總之，為了提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的效率，醫(yī)院要通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)保持審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。醫(yī)院要配備不同領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人才作為內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)管理。同時(shí)，醫(yī)院要不斷提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其審計(jì)水平，進(jìn)而提高審計(jì)工作的效果。

高會(huì)論文參考:內(nèi)部審計(jì)對(duì)基建工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

論內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性論文提綱參考

內(nèi)部審計(jì)就是依據(jù)組織內(nèi)部需要的程度而建立的自我管理制度，在現(xiàn)代企業(yè)制度中發(fā)揮著重要作用，有利于企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在規(guī)模、資本、經(jīng)濟(jì)上都取得了一定的成績(jī)，已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要補(bǔ)充。建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，有利于民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。

1.內(nèi)部控制的需要。

民營(yíng)企業(yè)屬于非公有制企業(yè)，在過(guò)去較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)給國(guó)家財(cái)政增加了收入，有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，解決了大量勞動(dòng)力就業(yè)問(wèn)題。但必須認(rèn)識(shí)到民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)了一定數(shù)量的問(wèn)題。有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)一般情況下只能生存三年左右的時(shí)間，為什么民營(yíng)企業(yè)不能取得長(zhǎng)期發(fā)展？對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真分析可以得到，主要原因就是由于我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)中沒(méi)有建立完善的治理機(jī)構(gòu)，很多民營(yíng)企業(yè)都是家族式管理模式，沒(méi)有健全的內(nèi)控體制。而作為內(nèi)部控制體系重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)制度，則可以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平與經(jīng)營(yíng)水平。

2.改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)需要考慮的問(wèn)題就是怎樣應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，怎樣才能獲得持續(xù)性發(fā)展？?jī)?nèi)部審計(jì)就是在企業(yè)當(dāng)中，審計(jì)部門(mén)審計(jì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自身的行為，可以得到大量真實(shí)的企業(yè)信息，有利于全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實(shí)可靠的信息，可以為企業(yè)節(jié)約大量生產(chǎn)成本，建立完善的內(nèi)部控制體系，有利于預(yù)防各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的需要。

民營(yíng)企業(yè)在剛剛成立時(shí)，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不考慮逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是多余的。但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)當(dāng)中的分工趨向于正規(guī)化與精細(xì)化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式也需隨著自身的變化而變化，應(yīng)用現(xiàn)在企業(yè)管理模式，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)不再集中，出現(xiàn)了大量的內(nèi)部有關(guān)利益團(tuán)體間的矛盾，民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展中也出現(xiàn)了一定數(shù)量的逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)全部分離，促進(jìn)了現(xiàn)代審計(jì)的出現(xiàn)，所以在民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中一定要建立現(xiàn)代審計(jì)制度。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題。

1.重視程度不夠。

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在過(guò)去較長(zhǎng)時(shí)期的發(fā)展中，一直較為重視資金問(wèn)題而忽視了制度建設(shè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到建立控制制度的重要性，沒(méi)有做好內(nèi)部審計(jì)工作。我國(guó)的中小型民營(yíng)企業(yè)的架構(gòu)一般情況下就是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和家族人員負(fù)責(zé)主要管理，特別是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員都是內(nèi)部家族成員。有的民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為，只有利用自己家族的人負(fù)責(zé)管理資金，才有利于準(zhǔn)確控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而設(shè)立專(zhuān)業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有必要。還有一些民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中，雖然也建立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但也只是一具空殼，審計(jì)部門(mén)和人員在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。由于這些錯(cuò)誤思想和行為的存在，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部審計(jì)工作，民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)工作只能正常進(jìn)行，本身職能收不到應(yīng)有的效果。

2.獨(dú)立性較差，沒(méi)有明確定位。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否能夠獨(dú)立開(kāi)展工作，主要衡量標(biāo)準(zhǔn)就是看企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中是否會(huì)遇到阻力。在民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能正確認(rèn)識(shí)自身職能，因此民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展工作過(guò)程中不具備獨(dú)立性。依據(jù)當(dāng)前的情況可以看到，很多民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位和職能沒(méi)有形成正確的認(rèn)識(shí)。很多民營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作人員的任職與工資標(biāo)準(zhǔn)都是由單位負(fù)責(zé)人控制的，所以?xún)?nèi)部審計(jì)工作人員在工作過(guò)程中要考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的利益。因此審計(jì)工作人員在制訂審計(jì)方案與實(shí)施過(guò)程中都要兼顧一些個(gè)人利益，審計(jì)工作不能獨(dú)立進(jìn)行。還有一些民營(yíng)企業(yè)管理人員片面認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作，財(cái)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)重影響著內(nèi)審工作的順利進(jìn)行，所以民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作不能獨(dú)立進(jìn)行。當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計(jì)工作重點(diǎn)還停留在財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與準(zhǔn)確性的考察上，在開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)管理。因此這些工作模式不利于民營(yíng)企業(yè)及時(shí)察覺(jué)經(jīng)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，不利于及時(shí)傳遞真實(shí)可靠的管理意見(jiàn)。因此，一定要正確認(rèn)識(shí)民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作職能。民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)審工作一定要具備一定的獨(dú)立性，內(nèi)審工作人員才能正確行使自身職責(zé)。

3.人員素質(zhì)偏低、阻礙審計(jì)工作質(zhì)量。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)管理當(dāng)中，因此內(nèi)部審計(jì)工作也要求具備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，要求內(nèi)審人員不但擁有專(zhuān)業(yè)技能，而且必須擁有準(zhǔn)確的觀(guān)察力與判斷力。但當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)存在的問(wèn)題是，因?yàn)楣ぷ魅藛T工資標(biāo)準(zhǔn)不能與國(guó)有企業(yè)相比，所以民營(yíng)企業(yè)不能有效吸引高素質(zhì)的內(nèi)審人員前來(lái)，民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，學(xué)歷水平偏低，接受專(zhuān)業(yè)審計(jì)技能訓(xùn)練較少等，民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作人員素質(zhì)不能與當(dāng)前的.審計(jì)工作相適應(yīng)，所以急需提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)能力。

1.轉(zhuǎn)變民營(yíng)企業(yè)管理層觀(guān)念，提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)存續(xù)的壽命較短，其中存在多種因素，必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在其中發(fā)揮著重要作用。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越大，要求民營(yíng)企業(yè)管理人員一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的深遠(yuǎn)影響。民營(yíng)企業(yè)管理人員要轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，大力重視內(nèi)部審計(jì)工作，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作在目前企業(yè)的生產(chǎn)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。在宣傳企業(yè)戰(zhàn)略、改革經(jīng)營(yíng)理念與企業(yè)文化過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)管理者要依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，做到內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳工作，要讓內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。企業(yè)管理者還應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)工作以有力支持，在思想與行動(dòng)上積極重視內(nèi)部審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)各級(jí)管理人員的工作業(yè)績(jī)與工作決策聯(lián)系在一起進(jìn)行評(píng)價(jià)。

不管哪種形式的審計(jì)工作，落實(shí)的主要問(wèn)題就是獨(dú)立性，要依據(jù)一定職權(quán)辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)工作不同于其他類(lèi)型的審計(jì)，它的有效實(shí)施在很大程度上決定于企業(yè)管理人員的重視程度與自身權(quán)力大小。所以要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立，則需使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具有一定的地位。通常情況下，管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層越高，其獨(dú)立性就越有利于實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)控的約束制度，有利于保障所有者權(quán)益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應(yīng)該是不受企業(yè)其他管理部門(mén)的限制。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)當(dāng)中存在多種組織結(jié)構(gòu)與管理模式，在建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)爭(zhēng)取做到科學(xué)性與適應(yīng)性，要兼顧企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理體制模式、人員素質(zhì)與經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化。再有，還需考慮其在實(shí)際操作中的實(shí)用性，內(nèi)部審計(jì)工作才能順利開(kāi)展。

3.擴(kuò)大和明確民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能范圍。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模越來(lái)越大，內(nèi)部審計(jì)工作已不能只局限于查錯(cuò)防弊，還需考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)與提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要兼顧提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的能力，所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要不斷增大工作范圍，工作內(nèi)容應(yīng)該是具有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，全面考察企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為，為企業(yè)提供各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)告。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不但包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，而且也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；不但存在事后審計(jì)，而且也存在事前與事中審計(jì)，審計(jì)工作不但具有一定的防護(hù)性而且也具有前瞻性。

建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系一定要依靠深厚的理論與嚴(yán)格的組織，還需依據(jù)國(guó)家法規(guī)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要依靠國(guó)家完善的法律法規(guī)。要考慮到我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展情況，吸收國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)做法，制訂《內(nèi)部審計(jì)法》，以此為標(biāo)準(zhǔn)制訂內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)法規(guī)《內(nèi)部審計(jì)條例》，要保證其不要與國(guó)家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會(huì)計(jì)法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國(guó)家實(shí)現(xiàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范，在行業(yè)統(tǒng)一管理中引入民營(yíng)企業(yè)的管理，保證民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作有法可依。

5.提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。

由于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作不再局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域而逐步擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，為了使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，民營(yíng)企業(yè)還要考慮到自身的戰(zhàn)略發(fā)展情況與內(nèi)部審計(jì)工作需求，重視提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。一要重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德，內(nèi)部審計(jì)工作不同于其他部門(mén)工作，內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)高層具有緊密聯(lián)系，所以?xún)?nèi)部審計(jì)人員一定要具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。二還需重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。為了迅速提高內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能，可以引進(jìn)專(zhuān)業(yè)型與復(fù)合型人才，同時(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，制訂激勵(lì)性措施，要求內(nèi)審人員不但具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，而且也掌握經(jīng)濟(jì)、法律、金融、保險(xiǎn)、信息技術(shù)等多方面知識(shí)，實(shí)現(xiàn)一專(zhuān)多能；不但擁有準(zhǔn)確的觀(guān)察力與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且掌握熟練的審計(jì)信息化管理技術(shù)，逐步淘汰手工審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，才能有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行為企業(yè)提供更好的服務(wù)。

四、結(jié)語(yǔ)。

總之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用，而應(yīng)用完善的內(nèi)部審計(jì)則有利于促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。但必須認(rèn)識(shí)到我國(guó)當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還存在著一定數(shù)量的問(wèn)題，一定要制訂科學(xué)合理的整改措施，幫助企業(yè)有效應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

審計(jì)日記的參考

已經(jīng)實(shí)習(xí)一個(gè)禮拜了，剛開(kāi)始覺(jué)得沈主任很和藹應(yīng)該不是很厲害，坐到這個(gè)位子是因?yàn)樗g的緣故。小朱老師一副盛氣凌人的樣子，好像跟師娘不太合的來(lái)，她們之間不論什么時(shí)候都能夠談起來(lái)的話(huà)題好像只有一個(gè)，那就是股票。師娘在那里做了七年的會(huì)計(jì)，她們的感情也不過(guò)如此。

今天來(lái)了審計(jì)，晚上沈主任請(qǐng)大家吃飯，順便也帶上了我。開(kāi)席之前，師娘和小朱老師兩個(gè)人一唱一喝的很開(kāi)心，就像她們是很好的朋友一樣默契，看來(lái)事情也許并不像看起來(lái)的那樣簡(jiǎn)單那樣壞。回來(lái)時(shí)，師娘跟我說(shuō)，沈老師很厲害，他有對(duì)付各種審計(jì)的辦法。我們還談了未來(lái)，師娘說(shuō)審計(jì)很辛苦，尤其是女生，我說(shuō)如果一直做會(huì)計(jì)那太無(wú)聊了，師娘說(shuō)，人生本來(lái)就有很多無(wú)聊，所以要在工作之外找點(diǎn)樂(lè)趣。

審計(jì)日記的參考

由于被告知資料核準(zhǔn)一周之后才能打營(yíng)業(yè)執(zhí)照(沈河區(qū)，和平區(qū)當(dāng)天就能打照，于洪區(qū)那個(gè)破地方!)，而所長(zhǎng)又著急，因此，老板親自出馬了。上午，修改公司章程時(shí)，詢(xún)問(wèn)所長(zhǎng)是否按工作人員要求的樣子改正，所長(zhǎng)一看，上面寫(xiě)的跟許可證上一致就告訴我不用改了，我抱著懷疑的態(tài)度改了一份存在u盤(pán)了備份。下午，跟老板出門(mén)就不用擠公交了。交上材料如我所料的不合格，章程必須按她要求改正，老板說(shuō)明也不好使，呵呵，這回他也見(jiàn)識(shí)了這幫人的服務(wù)態(tài)度。第三次折騰之后終于核準(zhǔn)通過(guò)，領(lǐng)取了企業(yè)設(shè)立核準(zhǔn)通知書(shū)。下一項(xiàng)任務(wù)就是打照，打照人員態(tài)度：按規(guī)定就是不能當(dāng)天打，不能因?yàn)槟銈€(gè)人壞了規(guī)矩。而老板充分發(fā)揮了他出色的公關(guān)能力，首先，闡述多么迫切需要今天拿到執(zhí)照，拿不到耽誤多少事兒，能不能通融下;不好使。然后，認(rèn)識(shí)你們領(lǐng)導(dǎo)誰(shuí)誰(shuí)誰(shuí)，剛打了電話(huà)，他沒(méi)空，于是我跟你說(shuō)下;還不好使。最后，軟磨硬泡，說(shuō)好話(huà)，賴(lài)著不走。

最后的最后，打照人員妥協(xié)，誰(shuí)讓她是個(gè)女人還碰見(jiàn)個(gè)臉皮厚的男人。我們拿著執(zhí)照回了所里，老板就是老板，沒(méi)兩下子就只能做員工。

審計(jì)論文

[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則及其啟示》，審計(jì)研究，.

[2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計(jì)問(wèn)題及解決對(duì)策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.

[3]劉雷，《我國(guó)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題應(yīng)對(duì)策略》，經(jīng)營(yíng)管理者，2010.

[4]汪玉國(guó)，《淺談網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范中華審計(jì)》，中華審計(jì)，2006.

[5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的幾點(diǎn)看法》，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，.

審計(jì)論文

并對(duì)被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的會(huì)計(jì)信息做出公正、客觀(guān)的評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)工作的各種信息形成審計(jì)報(bào)告、對(duì)被審計(jì)企業(yè)出具審計(jì)意見(jiàn)和決定。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

(二)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要地位。

憲法賦予財(cái)務(wù)審計(jì)特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說(shuō)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也對(duì)人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費(fèi)者的合法權(quán)益。

財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)工作具有明顯的獨(dú)立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題。

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)能力有限。

目前專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員在我國(guó)大部分企業(yè)中較少,直接參與財(cái)務(wù)審計(jì)的人員大多在財(cái)務(wù)部門(mén)身兼數(shù)職，對(duì)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺少理論知識(shí)基礎(chǔ)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，很難保證其專(zhuān)業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。

同時(shí)由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度欠缺,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無(wú)法接受的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特征不明顯、獨(dú)立性受限。

獨(dú)立性是保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的順利開(kāi)展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)無(wú)法獨(dú)立的盡心工作。

因?yàn)槠髽I(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受限，無(wú)法嚴(yán)密的開(kāi)展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常不利。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠。

同樣是由于財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力的降低。

很多企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)審計(jì)的重要地位，只是在審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題后，才進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)警作用。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有關(guān)策略。

(一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

擁有優(yōu)秀專(zhuān)業(yè)技能的財(cái)務(wù)審計(jì)人員是一切財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計(jì)工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

企業(yè)要全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個(gè)崗位的人員。

企業(yè)要重視專(zhuān)業(yè)人才、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的重要作用，從人才選擇開(kāi)始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專(zhuān)業(yè)性的人才，堅(jiān)決杜絕“托關(guān)系”的行為。

審計(jì)人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計(jì)人員樹(shù)立對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任感，同時(shí)定期舉辦財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計(jì)人員接受先進(jìn)的審計(jì)理念和手段，并運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中去。

(二)保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。

要想使財(cái)務(wù)審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)不受干擾的獨(dú)立工作。

每個(gè)企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時(shí)要求財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅對(duì)董事會(huì)監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。

從而真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨(dú)立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作狀態(tài)。

(三)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化辦公。

隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財(cái)務(wù)審計(jì)工作還沒(méi)有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。

企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財(cái)務(wù)審計(jì)工作搭建起平臺(tái)，選擇合適的軟件，使財(cái)務(wù)部門(mén)形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)信息的管理，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能。

四、結(jié)束語(yǔ)。

未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場(chǎng)形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

論文參考

開(kāi)放大學(xué)是在原電視大學(xué)體系基礎(chǔ)上改建而來(lái)，屬于成人高等繼續(xù)教育范疇，辦學(xué)定位就是培養(yǎng)合格的“當(dāng)班人”。上海開(kāi)放大學(xué)于2010年建立之時(shí)就明確將辦學(xué)目標(biāo)定位在構(gòu)建為學(xué)習(xí)者提供終身學(xué)習(xí)的開(kāi)放教育平臺(tái)。而如何充分體現(xiàn)開(kāi)放大學(xué)的“開(kāi)放性”，是專(zhuān)業(yè)改革的頭等大事。

行政管理在我國(guó)是一個(gè)新發(fā)展起來(lái)的專(zhuān)業(yè)，以政治學(xué)與管理學(xué)學(xué)科為理論基礎(chǔ)，為黨政機(jī)關(guān)培養(yǎng)具有現(xiàn)代政治理念與管理思想的干部人才。隨著社會(huì)的發(fā)展，企事業(yè)單位對(duì)組織內(nèi)部的現(xiàn)代化專(zhuān)業(yè)化管理需求增加，行政管理的內(nèi)容與層次也豐富起來(lái)：行政管理不僅包括政府公共管理，也包括企事業(yè)單位內(nèi)部管理；從層次上也可以分為高級(jí)、中級(jí)與基層三種管理。

要解決上述問(wèn)題，上海開(kāi)放大學(xué)行政管理專(zhuān)業(yè)改造及需要符合學(xué)科發(fā)展的規(guī)律，也需要從實(shí)際出發(fā)回應(yīng)社會(huì)現(xiàn)實(shí)需求與學(xué)習(xí)者的實(shí)際需求。

（一）專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)多元化

上海開(kāi)放大學(xué)的行政管理專(zhuān)業(yè)生源構(gòu)成以企業(yè)員工與社區(qū)服務(wù)人員為主體，因此上海開(kāi)放大學(xué)行政管理專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)適應(yīng)上海區(qū)域發(fā)展與社會(huì)治理的實(shí)際需求，掌握行政管理專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)理論、專(zhuān)門(mén)知識(shí)，具有現(xiàn)代行政管理基本技能與初步能力，同時(shí)兼具較好的政治素質(zhì)、法律意識(shí)、人文素養(yǎng)，能夠在上海的.基層政府、社區(qū)、企事業(yè)單位與社會(huì)組織從事行政管理工作的應(yīng)用型專(zhuān)門(mén)人才及具有優(yōu)良素養(yǎng)的勞動(dòng)者。

（二）專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)要求層次化

在專(zhuān)業(yè)優(yōu)化過(guò)程中，應(yīng)綜合專(zhuān)業(yè)特征、社會(huì)需求與學(xué)習(xí)者素質(zhì)等三方面因素，將開(kāi)放專(zhuān)科層次的行政管理專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)要求解構(gòu)為三個(gè)層次：

一是知識(shí)要求，即具有較為完整的行政管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)與較寬的行政管理專(zhuān)業(yè)視野；掌握行政管理領(lǐng)域的基本知識(shí)與基本方法。

二是能力要求，即具有較強(qiáng)的解讀法律與政策的理解能力與適用法律及貫徹政策的執(zhí)行能力；具有較強(qiáng)的行政工作能力，具有運(yùn)用代信息技術(shù)的能力，能參與到行政管理的網(wǎng)格管理中。

三是素質(zhì)要求，即具有從事行政管理事務(wù)性工作所必需的基本素質(zhì)，包括職業(yè)道德素質(zhì)、文化素質(zhì)、基礎(chǔ)能力素質(zhì)等；具有健康的體魄，良好的心理素質(zhì)與承擔(dān)專(zhuān)業(yè)工作的身心條件；具有一定的奉獻(xiàn)精神。

（三）優(yōu)化課程體系

專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)與培養(yǎng)要求最終要由課程體系來(lái)體現(xiàn)。上述專(zhuān)業(yè)改造的總體思路必須落實(shí)到專(zhuān)業(yè)課程體系的優(yōu)化上。在課程結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)知識(shí)、能力與素質(zhì)三個(gè)層次的培養(yǎng)要求設(shè)計(jì)；對(duì)應(yīng)培養(yǎng)目標(biāo)的多元化，按照公共行政（政府營(yíng)銷(xiāo)、社會(huì)保障理論與實(shí)務(wù)）、企業(yè)行政（企業(yè)行政管理）與基層社會(huì)治理（社會(huì)組織管理、社區(qū)管理）三個(gè)方向設(shè)置專(zhuān)業(yè)選修課。

（四）強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)

為了強(qiáng)化學(xué)生的實(shí)踐能力，行政管理專(zhuān)業(yè)針對(duì)應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)與行政管理崗位背景進(jìn)行多元化設(shè)計(jì)，在專(zhuān)業(yè)課程體系優(yōu)化過(guò)程中，首先考慮到了實(shí)踐的因素，許多課程都以“方法”、“實(shí)務(wù)”、“應(yīng)用”命名，教學(xué)內(nèi)容強(qiáng)調(diào)理論與實(shí)踐相結(jié)合；在課時(shí)分配上，專(zhuān)業(yè)課程安排了不低于20%的課程實(shí)踐教學(xué)，提升學(xué)生應(yīng)用理論知識(shí)與方法的能力。

專(zhuān)業(yè)改造也不可避免地存在遺憾。一方面，在缺乏國(guó)家財(cái)政支持的情況下，開(kāi)放大學(xué)不得不以市場(chǎng)為導(dǎo)向，使得行政管理專(zhuān)業(yè)的課程設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)要求、考核方式都隨著生源素質(zhì)的下降而改變；在課程作業(yè)與考試環(huán)節(jié)盡量采用客觀(guān)題形式，降低對(duì)學(xué)生書(shū)面表達(dá)能力的培養(yǎng)要求，甚至連畢業(yè)作業(yè)都將采用電腦模擬實(shí)踐系統(tǒng)，把大學(xué)教育導(dǎo)向職業(yè)崗位技能培訓(xùn)的方向。另一方面，實(shí)驗(yàn)室與實(shí)驗(yàn)基地的缺位也造成實(shí)踐教學(xué)的局限性。盡管在教學(xué)計(jì)劃中專(zhuān)業(yè)課程設(shè)置了不低于20%的實(shí)踐教學(xué)學(xué)時(shí)，但是，并沒(méi)有足夠的實(shí)踐教學(xué)資源可供利用，因此，不得不將“小組討論”、“參觀(guān)認(rèn)知”設(shè)為主要的實(shí)踐教學(xué)形式，對(duì)于提升學(xué)生的實(shí)踐能力幫助甚微。

參考文獻(xiàn)：

[3]安翔.對(duì)行政管理專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的思考.實(shí)驗(yàn)室科學(xué)，2009.4

審計(jì)論文

所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單明了的解釋就是指：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，下文是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)責(zé)任分析，一起來(lái)看看吧！

[摘要]隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，我國(guó)審計(jì)行業(yè)逐步感受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)責(zé)任兩者的關(guān)系，就審計(jì)的相關(guān)方面作一些淺析。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述。

（一）審計(jì)責(zé)任的含義。

審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過(guò)特定的審計(jì)程序?qū)徲?jì)對(duì)象出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)責(zé)任包括審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任，審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會(huì)導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強(qiáng)制性和懲罰性則成為促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。”基于被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有兩種形式，分別為：

1、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員接受某審計(jì)項(xiàng)目后，在初步了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計(jì)手段，所評(píng)估的該項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與被審計(jì)單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計(jì)單位的規(guī)模越大、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴(lài)程度越低，則評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越高。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤和漏報(bào)的可能性，是客觀(guān)的存在，它不受審計(jì)人員的影響和控制。

2、終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)項(xiàng)目完成后實(shí)際形成的或?qū)徲?jì)人員實(shí)際承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況有關(guān)。審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行得越好，終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一致，但實(shí)際上，它既可能大于也可能小于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行受審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀(guān)因素的影響。因此審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)盡量按計(jì)劃規(guī)范操作，使終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的因素分析。

由于審計(jì)是由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)單位提供的資料，運(yùn)用一定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)的，會(huì)存在一些主觀(guān)或客觀(guān)的原因?qū)е聦徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：

（一）客觀(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類(lèi)和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料越來(lái)越多，客觀(guān)上加大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的要求也由此越來(lái)越高，社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的重大差錯(cuò)和舞弊，并要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)價(jià)，不僅加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，也使審計(jì)人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。

（二）社會(huì)公眾的審計(jì)期望值過(guò)高。

社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的.要求過(guò)高。絕大部分人認(rèn)為經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表就應(yīng)該絕對(duì)正確，完全可以信賴(lài)，這就形成了社會(huì)公眾與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)水平的審計(jì)期望差。實(shí)際上，由于被審計(jì)單位的因素、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力有限等因素的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法保證能夠察覺(jué)所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會(huì)計(jì)報(bào)表的正確，按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見(jiàn)。

（三）被審計(jì)單位不配合。

在審計(jì)中，如果審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)人員將無(wú)法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面，一方面是被審計(jì)單位怕問(wèn)題被揭露，而對(duì)審計(jì)施加限制，妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查；另一方面，由于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)情況不熟知，對(duì)方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾，這都會(huì)影響審計(jì)公眾的質(zhì)量。

三、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和必然的法律責(zé)任越高，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計(jì)準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計(jì)準(zhǔn)則體系的四個(gè)方面都涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性的審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性程度越高，審計(jì)活動(dòng)揭示存在問(wèn)題的可能性越強(qiáng)，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)人員可以通過(guò)選擇有效的審計(jì)程序，提高人員素質(zhì)等提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的職業(yè)操守是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨(dú)立、客觀(guān)、公正，是以社會(huì)心理意志約束力表現(xiàn)出來(lái)的一種責(zé)任，審計(jì)職業(yè)道德水平越高，審計(jì)質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)而承擔(dān)的審計(jì)法律責(zé)任就越高，風(fēng)險(xiǎn)便越大。

審計(jì)報(bào)告使用者不重視。

現(xiàn)有的審計(jì)報(bào)告主要是滿(mǎn)足證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部門(mén)、企業(yè)主管部門(mén)對(duì)上市公司監(jiān)管、國(guó)有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門(mén)不是企業(yè)報(bào)表的直接利益人，因此對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。

行業(yè)監(jiān)管有待加強(qiáng)和完善。

1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問(wèn)題。

目前我國(guó)對(duì)cpa行業(yè)監(jiān)管的部門(mén)主要有財(cái)政、證監(jiān)、審計(jì)、工商部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)等。這些監(jiān)管部門(mén)各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和cpa進(jìn)行檢查。行政檢查機(jī)關(guān)重本部門(mén)信息來(lái)源，輕其他信息來(lái)源；盡管目前對(duì)企業(yè)監(jiān)督檢查是機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來(lái)源的機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息交流與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來(lái)源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當(dāng)檢查出來(lái)的問(wèn)題未被檢查出來(lái)。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進(jìn)行有限的抽查或根據(jù)舉報(bào)線(xiàn)索進(jìn)行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。

2、行業(yè)協(xié)會(huì)缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。

行業(yè)協(xié)會(huì)現(xiàn)有的職能，只能檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)需要延伸被審計(jì)單位或相關(guān)部門(mén)調(diào)查取證的，則無(wú)法深入進(jìn)行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)難以定性。同時(shí)，對(duì)查實(shí)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問(wèn)題，由于法律沒(méi)有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會(huì)只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相互依存的，一方的存在必然會(huì)引起另一方的存在，這就需要我們的審計(jì)人員在明確審計(jì)責(zé)任的同時(shí)要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、審計(jì)責(zé)任相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。

（一）審慎選擇客戶(hù)。

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，深入了解客戶(hù)之業(yè)務(wù)，建立客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計(jì)方法，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生。可以采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過(guò)戰(zhàn)略分析——經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析——會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析，將會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來(lái)，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分配審計(jì)資源，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶(hù)委托時(shí)要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。

（二）明確委托范圍。

明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶(hù)之間的期望差距的有效方式。在與客戶(hù)鑒定業(yè)務(wù)約定書(shū)或合同是應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來(lái)源、報(bào)告向誰(shuí)提出等。業(yè)務(wù)約定書(shū)要清楚是說(shuō)明客戶(hù)負(fù)責(zé)的工作，注明客戶(hù)須對(duì)其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)，保證客戶(hù)知悉自己的責(zé)任及說(shuō)明依賴(lài)客戶(hù)或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書(shū)還要述明其他有關(guān)的專(zhuān)業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專(zhuān)業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶(hù)直接或間接決定會(huì)計(jì)師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)說(shuō)明客戶(hù)須對(duì)程序是否足夠來(lái)達(dá)到自己的目的負(fù)責(zé)。

首先，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、緊守獨(dú)立原則、保持風(fēng)險(xiǎn)及操守意志是保證審計(jì)活動(dòng)客觀(guān)、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展，按照“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開(kāi)展單位審計(jì)業(yè)務(wù)。最后審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計(jì)四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，通過(guò)理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)工作的要求，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

提高審計(jì)人員素質(zhì)。

審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)分析能力與控制能力，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況實(shí)踐證明，在很多審計(jì)訴訟案中，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未能識(shí)別重大錯(cuò)弊的重要原因之一，就是沒(méi)有了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的特征和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對(duì)會(huì)計(jì)資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計(jì)線(xiàn)索，因此當(dāng)被審計(jì)單位已陷入財(cái)務(wù)困境時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)格外謹(jǐn)慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，取得管理當(dāng)局說(shuō)明書(shū)以明確劃分審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位的責(zé)任，明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失。

總之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅是一個(gè)理論問(wèn)題，還是一個(gè)實(shí)踐問(wèn)題。因而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施既涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，也涉及到社會(huì)各方面。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)人員法律責(zé)任越突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理就越重要。

五、結(jié)束語(yǔ)。

通過(guò)查閱相關(guān)的資料，很對(duì)學(xué)者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討，發(fā)現(xiàn)由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而引起的審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任問(wèn)題日益增多，要想明確審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要我們的審計(jì)人員注意以下幾點(diǎn)問(wèn)題：一在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失，四建立良好的審計(jì)責(zé)任機(jī)構(gòu)，以便查明審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，使我們國(guó)家的審計(jì)行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1、《審計(jì)學(xué)（第六版）》（2008年中國(guó)人民大學(xué)出版社秦榮生）。

2、《論知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生》（2004年當(dāng)代知識(shí)教育作者：朱學(xué)義黃國(guó)良）。

審計(jì)日記的參考

今天是進(jìn)入公司實(shí)習(xí)的第一天，心里有點(diǎn)緊張、有點(diǎn)興奮，不知道平常的日常所學(xué)在實(shí)踐中是否用的上，也不知道帶我得實(shí)習(xí)師傅會(huì)不會(huì)很?chē)?yán)厲。

到了單位，我首先找到了幫我之前聯(lián)系的負(fù)責(zé)人，她帶我去了財(cái)務(wù)室之后，就把我介紹給了將要帶我的朱姐。公司辦公室并沒(méi)有太多人，設(shè)有一個(gè)會(huì)計(jì)，一個(gè)出納，一個(gè)會(huì)計(jì)員，帶我的是朱姐是會(huì)計(jì)。接下來(lái)的一個(gè)多月，我就要在朱姐的指導(dǎo)下開(kāi)始實(shí)習(xí)生活了。可能是發(fā)現(xiàn)了我剛到單位沒(méi)有適應(yīng)新的環(huán)境，負(fù)責(zé)人還特意關(guān)照我不用緊張，大家都很好相處，有什么不會(huì)不懂的可以盡管問(wèn)。就這樣，我在單位熟悉了大半天之后，就不那么拘謹(jǐn)了。

下午，朱姐給我介紹了有關(guān)公司的概況、規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置等等，公司業(yè)務(wù)相對(duì)比較簡(jiǎn)單主要致力于賓館酒店用品得銷(xiāo)售。轉(zhuǎn)眼間，第一天的實(shí)習(xí)就在緊張興奮中結(jié)束了。

207月3日星期二。

今天起了個(gè)大早，急急忙忙趕到單位，一大早我第一個(gè)來(lái)到辦公室，辦公室其他同事還沒(méi)有來(lái)，我看閑著，就開(kāi)始拖地，擦桌子，做好了衛(wèi)生，希望能給同事留個(gè)好印象，以后工作方面能過(guò)過(guò)得指點(diǎn)我。等她們上班后我主動(dòng)問(wèn)她們是否需要幫忙，可惜她們都回答沒(méi)有。有點(diǎn)失落，這樣的處境讓我有些尷尬，當(dāng)即有些氣餒，難道我就這樣呆坐到實(shí)習(xí)結(jié)束?可是一想到學(xué)東西都要積極主動(dòng)融入，我馬上開(kāi)始平靜自己的心情，告訴自己，不要急慢慢來(lái)。

上午就這樣在看他們工作中度過(guò)，電腦擺在面前也不好意思上網(wǎng)看別的，只能靜下心來(lái)看看財(cái)經(jīng)方面的新聞。本來(lái)還擔(dān)心下午也要這樣度過(guò)，下午的時(shí)候朱姐讓我先看看公司以前做的帳，給我抱了一大摞的憑證。我暗暗松了口氣，心想先看看人家的帳是怎么做的，先學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)也好。于是我就開(kāi)始看憑證，我發(fā)現(xiàn)憑證上數(shù)字金額那欄都沒(méi)有畫(huà)斜線(xiàn)，基本上每張憑證后都附有發(fā)票、報(bào)銷(xiāo)單什么的。后面附幾張?jiān)紤{證，憑證左下方就填附件共幾張，雖說(shuō)學(xué)校做手工帳見(jiàn)過(guò)憑證，但實(shí)際接觸得原始憑證要更加得繁雜瑣碎。

年7月4日星期三。

經(jīng)過(guò)了兩天的了解和熟悉，實(shí)習(xí)的第三天，朱姐繼續(xù)抱出了以前裝訂成冊(cè)已經(jīng)進(jìn)入檔案的會(huì)計(jì)憑證給我翻看，讓我了解一下大致的會(huì)計(jì)科目。已經(jīng)經(jīng)過(guò)了三年的學(xué)習(xí)，對(duì)基本的會(huì)計(jì)資料還是很了解的，在實(shí)際工作中，為了方便管理，公司使用了財(cái)務(wù)軟件,所以日常記賬憑證的制作都是用電腦完成的。

在翻看憑證的過(guò)程中，我發(fā)現(xiàn)除了月末的結(jié)轉(zhuǎn)憑證外，基本的每一筆業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證都由記賬憑證和原始憑證兩部分組成。與每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的所有原始憑證都必須整齊有序的粘貼在原始憑證粘貼單上。比如發(fā)票或者出庫(kù)單等，無(wú)論數(shù)量多少都必須整齊的排開(kāi)粘貼，最后再標(biāo)明原始憑證的張數(shù)和總金額，以便核對(duì)。這些不論是發(fā)票還是文件，都要整理成統(tǒng)一的大小整齊排列粘貼在一起。有時(shí)候，一份憑證上竟然貼著幾百?gòu)埖陌l(fā)票，更甚至裝訂之后整整一本都是某一張憑證上的附件。看了之后我才發(fā)現(xiàn)原來(lái)會(huì)計(jì)是一項(xiàng)如此細(xì)致和需要耐心的工作，看來(lái)在以后的工作中也必須要認(rèn)真仔細(xì)才能完成每一項(xiàng)任務(wù)。

2014年7月5日星期四。

讓我對(duì)實(shí)踐的重要性有了更深得領(lǐng)悟，實(shí)踐中可以補(bǔ)充改進(jìn)我們理論學(xué)習(xí)中沒(méi)有涉及得內(nèi)容，具有一定靈活性。

2014年7月6日星期五。

今天上午沒(méi)太所繁雜得事干，帶我的朱姐就給我講了一些比較實(shí)用的考慮借貸的方法,雖然都學(xué)過(guò)，但是我還是認(rèn)真的聽(tīng)著。然后朱姐還出了一些題目對(duì)我進(jìn)行了測(cè)試,另外朱姐教會(huì)了我使用一些辦公設(shè)備如:傳真機(jī),打印機(jī).雖說(shuō)之前有使用過(guò)打印機(jī)傳真機(jī)，但是自己實(shí)際調(diào)節(jié)操作得還是很少，幸好原理都差不多，我見(jiàn)辦公室里的打印機(jī)是一臺(tái)用色帶得彩色票據(jù)打印機(jī)，因?yàn)楣疽?guī)模較小，所以就只有這一臺(tái)打印機(jī)，和一臺(tái)傳真機(jī)。就放在電腦旁邊的桌子上，朱姐交待今天得工作就是把這個(gè)月已經(jīng)做好的憑證打印出來(lái)吧，于是她打開(kāi)公司的網(wǎng)站，把以前保存好的憑證調(diào)出來(lái)，她說(shuō)，第一次一定要把所需的數(shù)據(jù)設(shè)好，否則以后會(huì)很麻煩的，她還告訴我，每次打印憑證都要設(shè)好憑證打印時(shí)的邊距，雖然不是什么大問(wèn)題，但是就是這么一個(gè)小問(wèn)題，如果沒(méi)有注意打出來(lái)得憑證就會(huì)大小不一，有些甚至沒(méi)法用。

2014年7月9日星期一。

本星期的第一天，新的開(kāi)始。跟著朱姐實(shí)習(xí)已經(jīng)有一個(gè)星期了，上周做的都是些最簡(jiǎn)單的事情，主要是查看學(xué)習(xí)一些他們過(guò)去做好的憑證之類(lèi)。今天朱姐告訴我說(shuō)這幾天要教我電算化，該公司使用了用友軟件，雖然公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，但它的賬務(wù)處理也都是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的。

她先打開(kāi)公司的用于會(huì)計(jì)記賬的專(zhuān)用網(wǎng)頁(yè)，拿來(lái)了一些原始單據(jù)憑證，根據(jù)原始憑證記錄登記記帳憑證。雖然開(kāi)始不是自己登記，朱姐邊登記邊和我講解需要具體注意得地方，在旁邊看她演示登記了一些之后，我也就覺(jué)得不是那么糊涂不清了。這個(gè)星期的主要任務(wù)就是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化。因?yàn)槲以趯W(xué)校里的學(xué)習(xí)期間，我有過(guò)電算化知識(shí)的學(xué)習(xí)，最起碼的基本知識(shí)還都記得，一些基本操作還是可以明白，因此這些編制登記憑證并不是很難應(yīng)付。因?yàn)橛行┗A(chǔ)，所以學(xué)習(xí)的也很快。

2014年7月10日星期二。

通過(guò)前一天電算化得了解和學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)其實(shí)實(shí)際工作中得電算化和我在學(xué)校學(xué)習(xí)的電算化它們之間有很多的相似性，只是我們學(xué)習(xí)中使用得是教學(xué)版，一個(gè)是單機(jī)操作，而另一個(gè)是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)保存。由于暑假期間處于酒店賓館用品得淡季，公司的業(yè)務(wù)也不是很多，朱姐也不是很忙，就很耐心的教我，如：三大憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的科目如何在網(wǎng)上進(jìn)行輸入和保存，登記憑證的增加、刪除和修改，如何將已經(jīng)錄入的憑證從網(wǎng)上調(diào)出來(lái)并察看其相關(guān)內(nèi)容等等。朱姐還告訴我會(huì)計(jì)工作有其自己的連通性、邏輯性和規(guī)范性：每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬，如：憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來(lái)的賬戶(hù);會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的;在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)的法律法規(guī)、制度為前提、為基礎(chǔ)。

2014年7月11日星期三。

今天來(lái)公司比平時(shí)略遲，由于雨天，我到公司公司也還沒(méi)來(lái)幾個(gè)同事。待朱姐到了，她給我分配了任務(wù)。今天主要工作是裝訂記賬憑證，把打印好的記賬憑證和原始憑證匯總表按照時(shí)間順序放好，每一天的記賬憑證下面都放一張當(dāng)天的原始憑證匯總表，因?yàn)橛涃~憑證式打印出來(lái)的，兩張紙剛好一般大，所以放在一起也非常整齊。不必像我們學(xué)校做賬時(shí)候那樣折疊裁剪。裝訂記賬憑證時(shí)，也是先用打眼機(jī)打三個(gè)眼，然后用棉線(xiàn)穿起來(lái)。這穿線(xiàn)比在學(xué)校多了一份工具，用曲別針扭一個(gè)穿線(xiàn)針，把線(xiàn)雙著從中間帶過(guò)去，再分別從兩邊的眼中穿出來(lái)，與中間預(yù)留的雙線(xiàn)匯合，打成結(jié)，正好可以把結(jié)壓入中間的眼中，從外觀(guān)上看，平平的，根本看不出打結(jié)的痕跡。再貼上憑證封面，非常整齊好看。這些都是做會(huì)計(jì)的基本功，只有親自作了以后才會(huì)知道其中的細(xì)節(jié)，也只有認(rèn)真細(xì)心多次做熟練才會(huì)做的更好。

2014年7月12日星期四。

經(jīng)過(guò)了幾天來(lái)對(duì)實(shí)際工作中會(huì)計(jì)憑證的熟悉，讓我對(duì)以前學(xué)習(xí)的知識(shí)又有了重新的認(rèn)識(shí)。本以為憑著學(xué)過(guò)的東西，對(duì)原始憑證所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該歸到哪些相應(yīng)的科目中我應(yīng)該還是可以區(qū)分得很清楚的。但是直到真正看到原始憑證我才發(fā)現(xiàn)自己是多么的眼高手低。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目中光是三級(jí)四級(jí)科目就讓我眼花繚亂，別說(shuō)把一張一張的發(fā)票與之對(duì)應(yīng)起來(lái)了。看著朱姐們編好的憑證，走賬的科目我還可以理解，但是如果只看后面粘貼的票據(jù)讓我說(shuō)出前面的分錄我還真就成了丈二和尚了，摸不著一點(diǎn)頭腦，感覺(jué)有點(diǎn)亂亂得，同時(shí)也不敢輕易寫(xiě)下科目。怪不得都說(shuō)會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)很重要，越是前輩越吃香呢，所以可不能忽略了平日里點(diǎn)點(diǎn)滴滴的積累。

審計(jì)日記的參考

前幾天的工作較為清閑，我主要是了解了一下醫(yī)院整體以及我們財(cái)務(wù)科的組成結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)制度，對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作有了一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。在此期間，我的主要工作就是每日對(duì)住院部與門(mén)診部的收款單據(jù)匯總及審核，并登記日記賬。同時(shí)，協(xié)助前輩們做一下瑣碎的事情。每月28日，是財(cái)務(wù)科進(jìn)行結(jié)賬的日子。雖然是周天，但財(cái)務(wù)科的各位都來(lái)加班了，大家都懷抱著熱情工作起來(lái)。我先是跟著媛媛姐去藥品庫(kù)房盤(pán)貨，核對(duì)藥品的賬面數(shù)和實(shí)際庫(kù)存數(shù)，并將它們反映到表格中。而后，對(duì)這幾天的日記賬做整理。

下午和晚上，我們還將繼續(xù)工作，將這一個(gè)月的賬務(wù)進(jìn)行整理匯總。